Что такое акциз и его виды

Акцизом называют косвенный налог, который устанавливается на некоторые товары массового потребления. Этот налог взимается с юридических лиц и ИП не только при реализации товаров в РФ, но и перемещении товаров или любого вида сырья через границу. Его размер может достигать 1/2, а по некоторым товарам даже 2/3 их стоимости.

Подакцизные товары обычно обладают характерными чертами: спрос на них независимо от уровня дохода мало изменяется и существует всегда. Налоговым органам гораздо легче проследить за их объемом, чем полагаться на бухучет предприятий. К таким товаром относятся:

  • табачные изделия (налог берется с единицы веса или партии);
  • спирт и напитки, его содержащие (сумма акциза зависит от содержания спирта в объеме продукции);
  • легковые авто (применяются адвалорные ставки);
  • мотоциклы при мощности двигателя более 150 л.с.;
  • металлы драгоценные, ювелирные изделия;
  • природный газ (т.к. цены на него регулируются на законодательном уровне, на этот вид товара устанавливается специфическая ставка);
  • горюче-смазочные материалы;
  • бытовое печное топливо из дизельных фракций (акциз на него введен с 2013 г.).

Виды акцизов

Адвалорной ставкой называют акциз, рассчитываемый в процентах от стоимости. Он применяется при обложении дорогих товаров и в настоящее время используется для акцизного налогообложения природного газа, автомобилей, золота и ювелирных изделий.

Специфической ставкой является фиксированная налоговая сумма на конкретную единицу товара. Так, ставка на бензин автомобильный в 2014 г. за одну тонну составил 11 100 руб.

Для расчета акциза могут использоваться и комбинированные ставки – то есть оплачивается определенная твердая специфическая ставка, затем к ней добавляется адвалорная (процентная). Например, в 2014 г. на сигареты взимается акциз в размере 500 руб. за тысячу штук. Дополнительно на их начисляется еще 8% расчетной стоимости. В 2015-2016 г. вновь планируется повышение ставок акцизов на сигареты, а также всю алкогольную продукцию.

Акцизы оплачивается при:

  • реализации произведенных подакцизных товаров;
  • продаже конфискованных товаров, подлежащих акцизному налогообложению;
  • передаче подобного товара из давальческого сырья (сырья, которое предоставляется для переработки заказываемого товара в случае технологической неразвитости или для более эффективного контроля качества);
  • при переработке подакцизных товаров даже в том случае, если планируется производство товаров, не облагаемых акцизом;
  • передача подобных товаров для собственных нужд предприятия;
  • в случае расплаты подакцизными товарами или передачи их в качестве вклада;
  • передаче их в уставной капитал или правопреемнику при выбытии из организации;
  • получении спирта или бензина предприятием, имеющим права на их переработку;
  • передаче спирта собственным структурным подразделениям;
  • ввозе на территорию РФ.